美国报税：帮助 NRI 了解全球收入如何征税

美国报税季到了。 随着我们提交 17 年纳税申报表的最后日期（2012 年 2011 月 XNUMX 日）临近，这里为居住在美国的 NRI 提供了一些关于其来自印度的收入如何征税的帮助。 美国对全球收入征税 如果您是美国居民或美国公民（无论是 NRI、PIO 还是 OCI），您必须在美国就您的全球收入纳税。 在继续之前，让我们快速了解一下美国居民的定义。 如果一个人满足以下两项测试之一，则称其为美国居民： 1. 第一项测试是“绿卡测试”。 如果在该日历年内的任何时间，根据移民法，您是美国合法永久居民，并且该身份尚未被撤销或行政或司法确定已放弃，则您被视为已获得绿卡测试。 2. 第二个测试是“实质性存在测试”。 要满足实际居住测试，您当年必须在美国实际居住至少 31 天，并且在包括当年和前两年在内的 183 年期间至少在美国居住 3 天。 要满足 183 天的要求，请计算您当年在场的所有天数、您在本年之前的第一年在场的天数的三分之一以及您在当年在场的天数的六分之一本年度之前的第二年。 如果您是绿卡持有者（或美国公民），则无论您实际居住在哪里，出于税收目的，您都被视为美国居民。 我们将在另一篇文章中研究绿卡持有者和居住在印度的美国公民提交美国纳税申报表的要求。 如果您不是绿卡持有者，那么您必须满足实际居住测试。 在本文中，我们将了解实际居住在美国的人的美国纳税申报要求。 各种收入如何征税？ 了解了美国居民的定义后，让我们看看印度的各种收入以及对美国纳税申报表的税务影响。 在我们解释该法律的大致轮廓时，我们强烈建议您阅读两国所得税法（DTAA）中的相关章节，并针对您的具体案例咨询专家。 薪水 如果您是美国居民，但部分工资是在印度赚取的，那么，根据上述定义，您必须在美国为您在印度的收入纳税。 印度的付款人是否需要在印度源头扣除税款？ 并不真地。 DTAA 第 16 条规定，在 A 国（本例中 A 国为美国）居住和工作的人所赚取的工资应“仅”在居住国（即美国）征税。 因此，如果您是美国居民并在美国工作，您将需要为您在美国的印度工资纳税。 然而，您可能在成为美国居民之前在印度赚取工资，并且在印度对该收入进行了源头扣税。 在这种情况下，您可以在美国申请抵免在印度缴纳的税款。 Rajesh Vaidya 是一位来自印度的特许会计师，目前是美国注册会计师协会会员，在佛罗里达州的 Raju Maniar 会计师事务所工作，他提出了一个重要观点：“我想强调这里存在一个灰色地带。在印度，各种工资包的组成部分的征税方式不同。例如，报销和某些津贴是免税的。但是在美国，没有这种区别；从您的雇主收到的任何付款都是应税的。现在您的 16 表格仅报告应税部分理想情况下，当您在美国提交所得税申报表时，您必须披露印度工资的所有免税部分，并在美国为这些部分纳税。 如何申报：您必须将您来自印度的工资收入纳入纳税申报表 1040 中。如果您申请税收抵免，您还必须填写 1116 表。请记住，出于纳税目的，美国遵循日历年，而印度遵循的是财政年度。 您必须根据相关年份按比例分配您的收入。 注：第16条有一个例外，该条规定，如果在其他国家（即印度）进行就业，则将从源头扣除税款。 但这一例外主要适用于绿卡持有者和美国公民。 我们将在下一篇文章中看到这一点。 合同收入、自由职业者 如果您是在美国工作的顾问，但从印度公司获得收入，您必须在美国为该收入纳税。 这与您是否通过美国或印度的银行账户收到收入无关。 同样，我们需要查看 DTAA，以检查该收入是否会在印度征税。 DTAA 第 15 条规定，在这种情况下，如果一个人是一个国家的居民并从另一个国家的来源赚取收入，那么该收入将“仅”在其居住国征税。 因此，如果您在美国工作并从印度获得收入，您只需在美国纳税。 您必须提交美国国税局向印度付款人签发的税务居住证明，告知您的印度付款人不要从您的收入中扣除税款。 如果您没有提交证明，而您在印度的付款人已从源头扣除了税款，您可以在美国纳税申报表上申请抵免。 如何申报：“您必须在 1040 的附表 C 上申报您的收入。您可以申报您产生的所有费用，例如办公费用、电脑折旧、里程等。如果您必须在美国申请税收抵免在印度支付或扣除的费用，您必须在 1116 表格中报告相同情况，”Vaidya 解释道。 出租 如果您在印度拥有房产并已将其出租，则租金收入将在美国纳税。 您需要在印度或美国为此纳税吗？ 输入DTAA！ DTAA 第 6 条规定，不动产租金“可能”在财产所在国征税。 因此，作为美国居民的 NRI 首先必须为印度的租金收入纳税。 虽然您在美国提交纳税申报表时仍然需要申报该收入，但您将获得在印度缴纳的税款的抵免。 “也许”这个词在这里很重要。 与“仅”在居住国征税的工资和合同收入不同，就租金而言，两国都有权对收入征税。 但财产所在国拥有优先权。 因此，印度将首先根据印度纳税人的税表对租金收入征税。 然后纳税人必须申报在美国的租金收入，并根据其在美国的税表计算其总收入的税金。 他可以在印度缴纳的税款在美国获得抵免。 这真正意味着，即使您在印度的税级较低，您在美国也将按照美国的税级对您的租金收入纳税。 如果您在印度拥有房产，但未能在印度就租金收入缴税，但在美国就该收入缴税，那么如果您在印度接受评估，您可能会遇到麻烦。 如何申报：Vaidya 解释道，“您需要在美国纳税申报表中填写 1040 的附表 E。在印度，允许从租金收入中扣除 30% 的固定费用，而在美国则只能扣除实际费用. 因此，您需要在附表 E 中扣除修理、维护等费用。为了申请税收抵免，您需要填写 1116 表格。” 资本收益 资本收益是指您出售财产、土地、股票、共同基金等金融资产所获得的收益。在印度，资本收益的征税方式如下： 土地、财产和其他有形资产：3 年后出售收益购买的商品按长期资本收益按 20% 的税率征税。 3 年内的销售将作为短期资本收益征税，并包含在您的总收入中，并按您的总体税表征税。 共同基金、股票和其他金融资产：一年后出售股票和共同基金的收益免税。 如果您在一年内出售，则税额为资本利得的 1%。 对于债务共同基金、债券等债务工具，一年后的出售收益将作为长期资本收益征税。 指数化时税率为 15%，不指数化时税率为 1%。 一年内的销售将作为短期资本收益征税，并计入您的总收入中，并按您的总体税表征税。 根据美国法律，所有资产的长期期限均为20年。 长期资本利得一般按 10% 的税率征税，而短期利得则计入您的总收入。 DTAA 在资本利得方面的规定是这样的：每个缔约国可以根据其国内法的规定对资本利得征税。 因此，如果您在印度有资本收益，您首先必须根据印度的规定在印度为这些收益纳税。 然后，您必须在美国纳税申报表中申报资本利得并根据美国法律计算税款。 在印度缴纳的税款将可以在美国获得抵免。 如何报告：“您需要填写 1 表格 D。1 表格将允许您申请已支付的外国税收抵免（如果有），”Vaidya 说。 利息和股息 在印度，利息收入会添加到您的总收入中，并根据您的总体税表征税。 在美国，利息也被添加到您的总收入中并据此纳税。 DTAA 的规定：在一个缔约国产生并支付给另一缔约国居民的利息“可能”在该另一国征税。 然而，此类利息也可在其产生的缔约国根据该国的法律征税，前提是如果另一缔约国居民是该利息的受益所有人，则所征收的税款不得超过 15利息总额的百分比。 这意味着，如果 NRI 从印度的存款中赚取利息，则印度的 TDS 将以较低的 15% 利率扣除（在没有任何 DTAA 的情况下，TDS 利率为 30%）。 在美国，您必须将这笔利息收入添加到您的总收入中并计算税金。 您可以就该收入在印度缴纳的任何税款申请抵免。 印度的股息是免税的，但在美国，股息会添加到您的总收入中并征税。 因此，虽然您在印度无需为股息缴纳任何税，但您仍然需要将其添加到您在美国的总收入中并计算税金。 如何报告：“利息和股息在 1040 表格 B 中报告。外国税收抵免在 1116 表格中报告，”Vaidya 解释道。 农业收入 印度的农业收入免税，但在美国则需纳税。 这意味着任何农业收入，无论是收入收入还是资本收入（例如在印度出售农地的收益）都必须添加到您在美国的总收入及其所缴纳的税款中。 外国税收抵免的限制 虽然可以在美国申请外国税收抵免，但有一定的限制。 IRS 在 1116 表格中规定了一个公式，该公式有效地表明外国税收抵免与美国纳税总额的比例应与外国收入与总收入的比例相同。 有关这些计算的详细信息，请咨询您的注册会计师。 国家所得税？ Vaidya 的最后一句话是：“上面讨论的税收是针对联邦所得税的。在美国，每个州也征税，并且各州的规定也有所不同。请咨询您的注册会计师，了解您所在州有关州税的规定”。